sábado, 17 de septiembre de 2016

Estructura de los nuevos informes de auditoría (NIA-ES 700 Revisada)

Estimado Lector,

Primero de todo hay que advertir que las Normas Técnicas de Auditoría - NIA-ES sobre las que propongo el ejercicio que te expongo a continuación están en periodo de información pública, por lo que hay que tener la prudencia de advertirlo.

Te propongo el siguiente ejercicio, coge las NIA-ES (Revisadas) y la NIA-ES 701, la ley 22/2015 de 20 de julio de auditoría de cuentas, el Reglamento (UE) 537/2014, preparate unos apuntes encuadernados en canutillo y con ayuda del esquema que te dejo a continuación estudia la estructura del nuevo informe leyendo simultáneamente la norma.

¿Creías que había algún atajo para el aprendizaje? Lo siento, si quieres conocer en profundidad los nuevos informes, te puedo ordenar el estudio, puedo hacer más de 40 casos prácticos sobre la novedad de la NIA-ES 701,  pero tu trabajo personal es la clave de todo.

Actualizado 5 de enero de 2017: Indicamos en rojo los cambios a la actualización por publicación en el BOE de la Resolución de 23 de diciembre de 2016.

Actualizado 25 de febrero de 2017: 

Entra en Economia y Auditoría con los cambios en la publicación definitiva Resolución 23 de diciembre 2016 (Ver AQUÍ)

A continuación el esquema sobre el que puedes trabajar:


NIA-ES 700
Título (Véase requerimiento 21 y apartado A15 NIA-ES 700)
Identificación de los destinatarios (por encargo de…) (Véase requerimiento 22 y apartado A16 NIA 700 y 5.1.a de la Ley 22/2015, de 20 de julio de auditoría de Cuentas y con el artículo 10.2.a del Reglamento (UE) n 537/2014, de 16 de abril).
SUBTÍTULO “Informe sobre cuentas anuales” (Cuando proceda)
Opinión del auditor (Véase requerimientos 24 ,25, 26 y 27, así como apartados A17 – A26 de la guía de aplicación y apartado 5.1 e) de la LAC)
Fundamento de la opinión (ver requerimiento 28, y apartado A27 al A34 de la guía de aplicación). a)Manifestación de que la auditoría se ha llevado a cabo de acuerdo con las NIA, b) se describan las responsabilidades del auditor y c) se incluya una declaración de que el auditor es independiente (Artículo 2.3, la sección 2ª del capítulo III (Título I) y la sección 3TM del capítulo IV de la LAC (Título I) y en su normativa de desarrollo y artículo 5.1 d) de la LAC.) d) manifieste si el auditor considera que la evidencia de auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.
Empresa en funcionamiento (Véase requerimiento 29). Aplicable NIA-ES 570 (Revisada).
El párrafo de énfasis ya no tiene un lugar determinado en el informe de auditoría y dependerá de las circunstancias y el juicio del auditor, tal como viene expresado en el apartado A16 de la Guía de aplicación de la NIA-ES 706.
Cuestiones clave de la auditoría / Riesgos Significativos (Aspectos más relevantes de la auditoría) (Requerimientos 30, 31 y apartados A35 al A38 de la Guía de Aplicación). Aplicable la NIA-ES 701 y artículo 5.1 c) de la LAC.
Otras cuestiones también dependerá de las circunstancias y el juicio del auditor y se trata en los apartado A16 y A17, así como el Anexo 3 de la NIA-ES 706.
Otra información (artículo 31 R).  Aplicable la NIA-ES 720 (Revisada)
Responsabilidades en relación con los estados financieros (Véase Requerimiento 32, 33, 34, 35 y apartados A39 al A44 de la guía de aplicación) y apartados 4 c) y 5.1 e) de la LAC y 529 quaterdecies del TRLSC.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros. Requerimientos 36, 37, 38, 39 y 40 y apartados A45 al A50 de la guía de aplicación y artículo 5.1 e) de la LAC.
Otras responsabilidades de información (Véase requerimientos 42, 43 y 44 así como apartados A53 al A58 de la guía de aplicación y artículos 10.2 e), 10.2 b), 10.2 g) del Reglamento (UE) nº 537/2014
Nombre del socio del encargo y número de ROAC del auditor(Véase requerimiento 45 y artículos 5.3 y 35 de la LAC)
Firma del auditor (Véase requerimiento 46 y apartados A59 y A60 de la guía de aplicación y artículos 5.3 y 11.3 de la LAC).
Fecha del informe y  (Véase requerimiento 48 y apartados A61 y A64 de la guía de aplicación)
Dirección del auditor y en el caso de socieddad de auditoría número de ROAC del auditor de cuentas o de la sociedad.
(Véase requerimiento 47)


Recibe un cordial saludo.
Ignacio Aguilar
Preparador Examen ROAC

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