domingo, 17 de febrero de 2019

Preguntas y respuestas sobre el informe de debilidades de control interno NIA-ES 265

Estimado Lector,
 
Recientemente me han hecho una consulta por email sobre el informe de debilidades de control interno y creo que las respuestas que facilité al compañero pueden ser interesante para otros lectores del blog.

El texto tiene referencias cruzadas a la NIA-ES 265 que puedes consulta AQUÍ, tambien tienes un excelente resumen de la norma en este manual publicado por Francis Lefebvre AQUÍ.

1.- ¿El informe de debilidades de control interno hay que emitirlo por escrito o puede ser verbal?

Hay que comunicar por escrito y oportunamente las deficiencias SIGNIFICATIVAS de control interno (R9 NIA-ES 265), pueden adelantarse verbalmente, si esto es procedente (A14 NIA-ES 265). Las NO significativas, son las que puedes comunicar sólo verbalmente (A23 NIA-ES 265).

2.- ¿Qué es una deficiencia de control interno significativa?

En una aproximación intuitiva al concepto, podríamos decir que es aquella que puede llevar a que se produzca un error material.  Pero la definición exacta sería:

viernes, 8 de febrero de 2019

CASO DIA 1: ¿Puede tratarse la re-expresión de cifras como una Cuestión Clave de Auditoría?

Estimado Lector,

Antecedentes del Caso

El caso DIA es tremendamente interesante, por muchos motivos (Ver AQUÍ, AQUÍ), pero en este caso vamos a centrar nuestra atención en una cuestión técnica muy puntual, en octubre 2018 DIA anunció que debían re-expresar las cifras de 2017 (Ver AQUÍ).

¿Estaban obligados a reformular Cuentas Anuales de 2017?

Como saben todos a los que alguna vez he dado clase, NO lo estaban puesto que las cuentas ya habían sido aprobadas por la Junta General de Accionistas (Ver Consulta 3 BOICAC 86).

Problema que se plantea

Al re-expresar las cifras de 2017 estas, que son las comparativas de 2018, ya no van a cuadrar con las que se publicaron el año anterior. Lógicamente la nota 2 de la Memoria de las cuentas anuales de 2018 tiene que tratar este tema y lo hace (Ver informe financiero de 2018 AQUÍ). 
 
¿Qué debe hacer el auditor poner un párrafo de énfasis o podría ser una cuestión clave de auditoría?

Conclusiones

domingo, 23 de diciembre de 2018

¡Feliz Navidad y Próspero 2019!

Estimado Lector,

Espero que estes pasando unas muy felices navidades y que el 2019 venga lleno de felicidad, éxito en tu propósito de vida y sobre todo mucha salud para llevarlo acabo.

Antiguamente solía dejar alguna canción que me gustaba para celebrar las fiestas, en esta ocasión he elegido un himno cantado en inglés por Sam Cooke con el título"Touch The Hem Of His Garment" puedes escucharlo AQUÍ.

miércoles, 14 de noviembre de 2018

Proyecto de Ley por la que se modifica el Código de Comercio, el Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, en materia de información no financiera y diversidad

Estimado Lector,

Esta tarde he estado leyendo un email del REA+REGA donde se informaba sobre el Proyecto de Ley por la que se modifica el Código de Comercio, el Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, en materia de información no financiera y diversidad (procedente del Real Decreto-ley 18/2017, de 24 de noviembre), el contenido de esta entrada está basado en el mencionado email donde se tratan las principales novedades del proyecto.

En el blog hemos hechos entradas sobre este tema (Ver AQUÍ y AQUÍ).

El texto del proyecto que se publicó el 31 de octubre de 2018 puedes verlo AQUÍ.
La Disposición Transitoria Indica en cuanto a la Aplicación:

"Las modificaciones introducidas por esta Ley, mediante los artículos primero, segundo y tercero, serán de aplicación para los ejercicios económicos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018."

jueves, 8 de noviembre de 2018

Resumen proyecto de RAC 2018 (Parte 1)


Estimado Lector,

Este artículo está basado en las páginas 1 a 18 del proyecto de Real Decreto por el que se aprueba el Reglamento de Desarrollo de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de auditoría de cuentas (en adelante proyecto RAC 2018, RAC 2018 o simplemente el proyecto). 

El proyecto como sucede con la ley está dividido en un título preliminar y cinco títulos que se dividen en capítulos y secciones, sobre este esquema iremos destacando las novedades más reseñables a nuestro juicio y basándonos en la introducción antes mencionada. 

La relación que a continuación se expone NO es exhaustiva, he elegido los asuntos que me han parecido más relevantes y por tanto recomiendo vivamente a los amables lectores que si desean un conocimiento exhaustivo lean la introducción completa y por supuesto el texto del proyecto de RAC 2018. 

domingo, 4 de noviembre de 2018

¿Se puede firmar un informe de auditoría con firma digital?

Estimado Lector,

Desde que ví este informe de auditoría de Bioorganic Research and Services, S.L. (antigua Bionaturis) (Ver AQUÍ), un informe que está firmado de forma manuscrita y además digitalmente me he estado preguntando si sería posible firmar un informe de auditoría electrónicamente.

1. Hechos acaecidos en la presentación

Ha dado la casualidad, que hay un despacho que ha decidido presentar un informe firmado electronicamente y  podemos conocer que respuesta ha dado el Registro Mercantil.

En la notificación el Registro Mercantil alega que "El informe de auditoría debe ir firmado de forma autógrafa. No puede ir firmado digitalmente. Ley 19/1988, de 12 de julio y Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas." aunque posteriormente se ofreció a abonar la factura de la segunda presentación, según me comenta el despacho "...ya que efectivamente no hay nada erroneo en la primera."

Como puede observarse el Registro Mercantil, no aporta un fundamento de derecho que justifique no poder presentar el informe con firma digital y al parecer se trata de un problema técnico del Registro Mercantil.

domingo, 28 de octubre de 2018

Novedades Formación Teórica y Práctica en el proyecto de RAC 2018




Estimado Lector,

He realizado en un excell una comparativa de los textos del RAC 2011 y el proyecto de RAC 2018 que puedes ver AQUÍ, a continuación desarrollamos brevemente las diferencias que hemos podido observar. Si tu ves alguna más los comentarios son todo tuyos y así completamos el artículo.

En su momento publicamos dos entradas "Como ser auditor de cuentas. Vía Académica" (Ver AQUÍ) y "Cómo ser auditor de cuentas. Vía profesional" (Ver AQUÍ).

Vamos a ver que dice el proyecto de nuevo Reglamento en relación a la formación teórica y formación práctica para presentarse al examen de acceso al ROAC y que podemos destacar al respecto.

Formación Teórica (artículo 27 del RAC 2018)

En principio y tal y como dice la propia introducción del texto del proyecto, la novedad reseñable es que se abre la homologación a "otros centros de formación reconocidos por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de cuentas".

Formación Práctica (artículo 28 del RAC 2018)

Para la Vía Académica

martes, 23 de octubre de 2018

Seminario Informes de Auditoría Aula Learning

Estimado Lector,

La Fundación Aula Lerning me ha invitado a dar un Webinar el día 30 de octubre de 2018 homologado por el ICAC con 4 horas de formación sobre Informes de Auditoría. 

El objetivo del webinar es acercar las novedades que se han producido en los últimos años en el informe de auditoría.

Puedes apuntarte al curso AQUÍ por 60 euros y recibir una formación homologada en la que, como siempre prometo aportarte el máximo valor que pueda. 

domingo, 21 de octubre de 2018

Proyecto Reglamento Auditoría 2018 Entrada en vigor Fechas

Estimado Lector,

Antes de empezar a analizar  la entrada en vigor prevista en el proyecto de RAC 2018 repasemos brevemente los antecedentes:

El 3 de octubre de 2018 se ha publicado el Texto del Proyecto (Ver AQUÍ) dando un plazo hasta el 2 de noviembre de 2018 para las alegaciones. Se estima como posible fecha de publicación, el primer semestre de 2019 y es sobre esto sobre lo que haremos nuestras estimaciones para la entrada en vigor.

En lo referente a la entrada en vigor la Disposición final segunda del proyecto dice:

"1. Con carácter general, el presente real decreto entrará en vigor el 1 de julio siguiente a su aprobación. Lo establecido en el Título I, Capítulo I, Titulo II, Capítulos II y VI será aplicable para los trabajos de auditoría de cuentas correspondientes a ejercicios económicos que se inicien con posterioridad a la entrada en vigor de este Reglamento

2. Lo dispuesto en el capítulo IV del título II, en el artículo 72.2 y en el artículo 86 entrará en vigor el 1 de enero de 2021."

Con carácter general el proyecto de RAC 2018 establece como fecha de entrada en vigor el día 1 de julio siguiente a su aprobación (se podría ESTIMAR que si nada cambia y se aprueba antes de julio 2019 el proyecto y se cumplen las previsiones esto podría ser 1 de julio 2019).

martes, 9 de octubre de 2018

Resumen principales novedades incluidas en el proyecto de Real Decreto de adaptación a la NIIF-UE 9 del Plan General Contable



Estimado Lector,

A partir de la introducción del del Proyecto de Real Decreto de adaptación a la NIIF-UE 9 (páginas 1 a la página 16), he realizado un resumen de los puntos que he considerado más relevantes, realmente esta introducción tiene una calidad excepcional y me ha resultado tremendamente útil, quiero dar las gracias a quien haya participado en elaborarla porque merece mucho la pena. 

1.- La NIIF-UE 9 no es normativa supletoria para cuentas individuales en España 

la correcta interpretación del contenido del nuevo Plan General de Contabilidad en ningún caso puede derivar en una aplicación directa de las NIIF-UE incorporadas en los Reglamentos europeos, ni su actualización o revisión posterior a reproducir de forma literal los numerosos cambios introducidos en la normativa internacional (más frecuentes de lo que sería deseable en beneficio de la seguridad jurídica). Y ello, sin perjuicio de que las NIIF-UE adoptadas deban configurarse como el referente obligado de toda futura disposición que se incorpore al Derecho Contable español.” 

2.- Se ha optado por no modificar los criterios de reconocimiento y valoración en materia de instrumentos financieros en el PGC-PYMES 

…la decisión que se ha adoptado es no modificar los criterios de reconocimiento y valoración en materia de instrumentos financieros y reconocimiento de ingresos del Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas empresas.

3.- Cambios en la NRV 9ª Carteras de activos financieros