sábado, 23 de septiembre de 2017

¿Es correcto decir que todos los informes tienen que tener como mínimo una CCA o un AMRA?


Estimado Lector,

Toda la normativa la dejo como anexo al final del artículo para no hacer esta entrada infinita y que alguien que no dedique su vida al estudio pueda leerse esto en un tiempo razonable.

Quiero adelantarte que todos los artículos que he leido son correctos, lo que ya no es tan correcto es las conclusiones que han sacado las personas que se han leido esos artículos, por tanto, esto no es una crítica a nada de lo que hay publicado, es una aclaración para ayudar a las personas que no han entendido lo que han leido.

A) Algunas ideas previas 

La definición de lo que es una Cuestión Clave de Auditoría la tienes en el Requerimiento 9 de la norma 9a) (Aspecto más relevante de la auditoría) / 9a), b) y c) (Cuestiones Clave de la Auditoría).

Una salvedad (cuestión que da lugar a una opinión modificada) es por su propia naturaleza una cuestión clave de auditoría. Se informa en el párrafo de Fundamento de la opinión con salvedades/desfavorable/denegada.

Una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, es por su propia naturaleza una cuestión clave de auditoría. Se informa en la sección de Incertidumbre material sobre el principio de empresa en funcionamiento.

En estos casos:

martes, 19 de septiembre de 2017

Publicada primera lista provisional de aspirantes admitidos, excluidos y dispensados de la primera fase 2017





Estimado Lector,


El REA+REGA ha informado en un email sobre las primeras listas provisionales de aspirantes admitidos, excluidos y dispensados de la primera fase, en en la última convocatoria estas listas salieron el 17 de septiembre y en la anterior  5 de septiembre por lo que vamos, de momento más o menos en linea.

lunes, 18 de septiembre de 2017

Consulta 1 BOICAC 110 Auditoría

Estimado Lector,

Seguimos con la Consulta 1 del BOICAC 110 (Ver AQUÍ), la consulta trata aspectos relativos a la verificación de cuentas de entidades en las que la normativa que les resulta de aplicación, según su naturaleza jurídica, no establece de forma expresa un marco normativo de información financiera para su elaboración y presentación (asociaciones no declaradas de interés público, colegios profesionales).

La verdad que estos temas ya fueron tratados por el ICAC en la Consulta 1 del BOICAC 105 (Ver AQUÍ), incluso hubo una aclaración en el documento técnico número 72 del REA+REGA, con lo que haremos un resumen de las conclusiones tal como está expuesto en el propio texto de la consulta.

a) Si la auditoría de cuentas de las asociaciones no declaradas de utilidad pública reguladas en el artículo 14 de la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, es un trabajo de auditoría sometido a la Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) 

Es un trabajo de auditoría sometido a la LAC, de acuerdo con lo indicado en el apartado 2.b) de la contestación a la consulta 1 del BOICAC no 105, y el literal del artículo 14 de la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, reguladora del Derecho de Asociación, siempre que las cuentas anuales se hayan elaborado de acuerdo con un marco normativo de información financiera que resulte de aplicación de acuerdo con los principios y criterios de valoración en él contenidos y como un todo coherente.

sábado, 9 de septiembre de 2017

Consulta 2 BOICAC 110 Auditoría



Estimado Lector,

Seguimos con la Consulta 2 del BOICAC 110 (Ver AQUÍ), la consulta plantea la aplicación práctica del artículo 4.2 del Reglamento (UE) 537/2014, del Parlamento Europeo y del Consejo de 16 de abril de 2014, en concreto sobre la aplicación del límite del 70% que no deben superar los honorarios por servicios distintos de auditoría percibidos durante 3 o más ejercicios consecutivos respecto a la media de los honorarios derivados de la realización de la auditoría a que se refiere dicho artículo en las entidades de interés público. La mejor manera de ver esta consulta es con un caso práctico: 

La sociedad “MUN Auditores, S.L.P. ”, ha prestado los siguientes servicios por auditoría y distintos de auditoria (distintos del punto 5.1 de la RUE).




lunes, 4 de septiembre de 2017

Consulta 3 BOICAC 110 Auditoría

 Estimado Lector,

Seguimos con la Consulta 3 del BOICAC 110 (Ver AQUÍ), esta consulta trata sobre la posibilidad de exigir al auditor de cuentas que pertenezca a una determinada corporación o la exigencia de que se cumpla con las normas de Ética de la IFAC.

Este es un tema que ya tratamos en este blog en junio de 2010 (hace más de 7 años), en aquella ocasión fue por un Manual de Auditorías emitido por la UEFA,  y que puedes ver AQUÍ, al parecer el ICAC coincide con lo que en su día planteamos.

Consulta 1 ¿Puede exigirse la pertenencia a una determinada corporación profesional?

Diversas instituciones vienen exigiendo que los auditores encargados de realizar los informes de auditoría de las cuentas anuales y estados financieros intermedios de determinadas entidades (distintas de las entidades auditadas) deben pertenecer a una concreta corporación representativa de los auditores en España, y que ésta incluso pertenezca a la Federación Internacional de Contables (IFAC). 

miércoles, 16 de agosto de 2017

Consulta 4 BOICAC 110 Auditoría



Estimado Lector,

Seguimos con la Consulta 4 del BOICAC 110 (Ver AQUÍ), esta consulta trata sobre el cómputo del periodo de duración máxima del contrato de auditoría en el caso de fusión de distintas entidades de interés público dando lugar a nueva entidad de este tipo, cuando el auditor que venía auditando las entidades fusionadas es también el de la nueva entidad.

En concreto la consulta plantea si en el periodo máximo de contratación con la nueva entidad producto de la fusión deben tenerse en cuenta o no los periodos de contratación anteriores con las entidades fusionadas.

La consulta plantea el siguiente caso:

Se forma una EIP nueva "A", como resultado de la fusión de las entidades EIP "a", "b", "c" y "d". Las entidades a, b y c venían siendo auditadas por el auditor "X" nombrado para auditar las cuentas anuales de la nueva EIP "A". Donde:

- "a": Aporta el 79% del activo total, el 79% de los fondos propios y el 67% de los socios de la nueva EIP "A".
- El actual órgano de administración de "A" consta de 15 miembros, de los cuales 7 provienen del órgano de administración de "a"; 3 del órgano de administracón de "b" y 1 del órgano de administración de "c".
- De las entidades "b", "c" y "d" no se remiten datos acerca de su aportación a la fusión.
- Las entidades "a" y "b" vienen siendo auditadas por primera vez desde el ejercicio 2006.

CONCLUSIONES

martes, 15 de agosto de 2017

Consulta 5 BOICAC 110 Auditoría

Estimado Lector,

Esta consulta es bastante breve, trata sobre el periodo adicional máximo de 4 años, una vez finalizado el período máximo de contratación de 10 años de un auditor de cuentas, a que se refiere el artículo 40.1 de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas. (Ver Consulta AQUÍ). La consulta en concreto plantea, si aplica el plazo mínimo de tres años, que se prevee con carácter general para la contratación inicial.

La conclusión es bastante clara, el periodo va de 1 a 4 años pero debe ser aplicado simultaneamente a ambos auditores, puesto que la contratación es conjunta, literalmente:

"El plazo de contratación en el período adicional a que se refiere el segundo inciso del párrafo primero del artículo 40.1 de la LAC, puede ir desde 1 hasta 4 años, resultando de aplicación a ambos auditores al ser contratados de forma simultánea y para actuar conjuntamente, y sin que de la citada normativa se infiera que el plazo mínimo de tres años, previsto con carácter general para la contratación inicial de los auditores de cuentas, resulte aplicable en estos supuestos al nuevo auditor nombrado para actuar conjuntamente."

lunes, 14 de agosto de 2017

Consulta 1 BOICAC 109 Auditoría


Estimado Lector,

En esta entrada vamos a resumir la Consulta 1 del BOICAC 109 de Auditoría (Ver AQUÍ), también te dejo el enlace a la Guía Técnica 3/2017 sobre comisiones de auditoría de entidades de interés público publicada por la CNMV (Ver AQUÍ).

La verdad que sólo de la lectura de la propia consulta se aprende muchísimo, muy muy recomendable darle una lectura completa, te dejo aquí el resumen de las conclusiones, pero como digo estas consultas son una magnifica oportunidad de entender las novedades que nos trae el RUE, están muy bien documentadas y expuestas, en este caso con relación a las comisiones de auditoría y la independencia del auditor.

La consulta trata sobre la necesidad de solicitar autorización por parte de la Comisión de Auditoría para determinados escenarios que se plantean en la consulta.

A continuación el resumen de las conclusiones de la consulta:

El auditor debe obtener la autorización por parte de la Comisión de Auditoría de una entidad de interés público española de la prestación de servicios ajenos a la auditoría distintos de los servicios prohibidos, en todo caso con independencia de si el servicio prestado se ha llevado a cabo o no en España.

domingo, 13 de agosto de 2017

Consulta 2 BOICAC 109 Auditoría

Estimado Lector,

A continuación vamos a resumir la Consulta 2 del BOICAC 109 de Auditoría (Ver AQUÍ). La consulta trata sobre la necesidad y los plazos de comunicación al supervisor establecidos en el artículo 12 de la RUE y el artículo 38 de la LAC.

Me vas a permitir que me extienda un poco en los Fundamentos de derecho de esta consulta, no es el momento de plantear otras cosas, pero te dejo los textos completos, porque creo que son importantes, después de los fundamentos expondremos brevemente las conclusiones.

Fundamentos de derecho previos

Artículo 12.1 del Reglamento (UE) no 537/2014 

(...) el auditor legal o la sociedad de auditoría que realice la auditoría de una entidad de interés público estará obligado a comunicar sin demora a las autoridades compe­tentes encargadas de la supervisión de la entidad de interés público o, cuando así lo determine el Estado miembro de que se trate, a la autoridad competente encargada de la supervisión del auditor o sociedad de auditoría, toda información relativa a la entidad de interés público de la que haya tenido conocimiento durante la realización de la auditoría legal y que pueda dar lugar a cualquiera de las consecuencias siguientes: 

a) una infracción grave de las disposiciones legales, reglamentarias o administrativas que establecen, en su caso, las condiciones de autorización, o que regulan de manera específica el ejercicio de las actividades de la entidad de interés público; 
b) una amenaza o duda de importancia relativa en relación con la continuidad de las actividades de la entidad de interés público; 
c) la negativa a emitir un dictamen de auditoría sobre los estados financieros, o la emisión de un dictamen desfavorable o con reservas.

sábado, 12 de agosto de 2017

Interesante artículo sobre Cuestiones Clave de Auditoría


Estimado Lector,

Como siempre al llegar a Cádiz, recojo la correspondencia, entre las cosas que he recogido está la Revista de la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas número 118, dentro de la revista hay un artículo con el título "¿Entenderemos el nuevo informe de auditoría? Las cuestiones clave." de los autores Laura Sierra García, Manuel Orta Pérez y Nicolás Gambetta, el artículo se puede consultar AQUÍ.

Del artículo me gustan dos ideas, la conexión entre los riesgos identificados y su realización en cuestiones clave de auditoría o en salvedad si el riesgo se ha materializado en una incorrección o no se ha podido obtener evidencia suficiente y adecua y las tablas que adjunta el archivo que son realmente interesantes, a continuación incluyo las dos tablas que aportan y que te puede servir como orientación.