sábado, 7 de febrero de 2015

¿Que empresas deben tener un comité de auditoría?


Estimado Lector,

Me preguntaba un compañero al hilo de la reciente entrada sobre la modificación del TRLSC cuales son las empresas obligadas a tener un comité de auditoría, así que he hecho esta entrada, un poco caotica, con los enlaces a las principales referencias normativas que he encontrado, recuerda que hay novedades sobre el comité de auditoría, y todo lo novedoso...

Si ves que puedes aportar algo más o que se me ha escapado algo, los comentarios son todo tuyos...

EMPRESAS COTIZADAS (Son también EIP)

Artículo 47 Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de Reforma del Sistema Financiero.

"Las sociedades emisoras de valores cuyas acciones u obligaciones estén admitidas a negociación en mercados secundarios oficiales de valores deberán tener un Comité de Auditoría, el cual deberá tener mayoría de consejeros no ejecutivos nombrados por el Consejo de Administración, debiendo elegirse su Presidente entre dichos consejeros no ejecutivos, el cual deberá ser sustituido cada cuatro años, pudiendo ser reelegido una vez transcurrido un plazo de un año desde su cese."

Véase artículo 529 quaterdecies TRLSC, tras la modificación por la Ley 31/2014 de 3 de diciembre. Comisión de auditoría.

ENTIDADES DE INTERÉS PUBLICO (EIP)

En la Directiva de 16 de abril de 2014 se hace mención a los comités de auditoría de entidades de interés público.

"Los comités de auditoría, o bien los órganos que ejerzan una función equivalente dentro de la entidad de interés público auditada, desempeñan un papel decisivo al contribuir de forma decisiva a lograr que las auditorías alcancen una calidad elevada. Reviste especial importancia reforzar la independencia y capacidad técnica del comité de auditoría, exigiendo que la mayoría de sus miembros sean independientes, y que al menos uno de ellos posea competencias en materia de auditoría y/o contabilidad.

Antes de seguir con este tema ¿Que entiende la Directiva por entidades de interés público?

A los efectos de la presente Directiva se entenderá por:

 1) «entidades de interés público», las empresas que entren en el ámbito de aplicación del artículo 1 y que:

a) estén reguladas por el Derecho de un Estado miembro y cuyos valores mobiliarios sean admitidos a negociación en un mercado regulado de cualquier Estado miembro, con arreglo a la definición del artículo 4, apartado 1, punto 14, de la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros (1),

b) sean entidades de crédito, tal como se definen en el artículo 4, punto 1, de la Directiva 2006/48/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de junio de 2006, relativa al acceso a la actividad de las entidades de crédito y a su ejercicio (1), y sean distintas de aquellas a las que hace referencia el artículo 2 de dicha Directiva, 


c) sean empresas de seguros en el sentido del artículo 2, apartado 1, de la Directiva 91/674/CEE del Consejo, de 19 de diciembre de 1991, relativa a las cuentas anuales y a las cuentas consolidadas de las empresas de segu­ ros (2), o 


d) hayan sido señaladas por los Estados miembros como entidades de interés público, como por ejemplo empre­sas que revistan una importancia pública significativa en razón de la naturaleza de su actividad, tamaño o nú­ mero de empleados; 


Entiende este autor, que en el apartao d) habría que estar a lo que actualmente es artículo 15 del Reglamento de auditoría y que podría quedar modificado tras la trasposición (primero la ley y luego el reglamento).

Comentaba Encarnación Rico Perez en un artículo Reciente del REGA + REA

"Se sustituye el anterior capítulo X relativo a EIP (que ahora se regulan por el Reglamento EIP) por el de “Comité de Auditoría" desarrollando las competencias de dicho comité; y estableciendo determinadas excepciones en función de la dimensión de los consejos de administración y para las EIP pequeñas y medianas; y "

También en el Regalmento(UE) Nº 537/2014 se hacen reiteradas menciones a los comités de audiotría para entidades de interés publico.

Y como no todo esto parece que tendrá traslado en la futura ley de auditoría como comentamos en una entrada reciente.

Puede leerse en este artículo de cinco días :

"Una vez entre en vigor la nueva ley (a partir de 2016) todas las Entidades de Interés Público (EIP) deberán contar con un comité de auditoría."

Me ha ayudado mucho a centrar esta entrada la Guía para Consejeros del Comité de Auditoría de Deloitte.

Recibe un cordial saludo.
Ignacio Aguilar.

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