Consultas BOICAC 98 Auditoría

Estimado Lector,

Han salido 2 consultas muy interesantes sobre auditoría en el último BOICAC 98, te las dejo enlazadas, adicionalmente como son un poco extensas he elaborado un resumen de 2 folios cada uno que espero que te resulten de utilidad.

Consulta 1 BOICAC 98

Sobre aspectos relacionados con el deber de secreto al que se encuentran sujetos los auditores de cuentas, en el cumplimiento de determinados requerimientos de las normas de auditoria y de la Norma de Control de Calidad Interno.

En relación al deber de secreto comentamos algo cuando vimos la NICC1 y consultas en una entrada reciente en el blog.

Como la consulta es un poco extensa he hecho un resumen que puedes consultar en el siguiente enlace añadiendo algunas notas en relación con la Guía número 36 del ICJCE. Ver el resumen en este enlace.

Consulta 2 BOICAC 98

Caso Let´s Gowex 3: El auditor fue inhabilitado

Estimado Lector,

Van saliendo datos sobre el caso Gowex, al parecer uno de los socios de M&A fue inhabilitado por el ICAC por infracciones muy graves y un juez en un contencioso lo rehabilitó para que siguiese auditando. 

El ICAC para inhabilitar a alguien, este alguien tiene que haber cometido infracciones muy graves, somos una profesión en la que la mayoría cumplimos con las normas y procuramos hacer las cosas correctamente, pero esto no es óbice para que pueda haber personas que actúen fuera de las reglas establecidas, si cuando se las detecta no se les aparta de la profesión, entonces si que tenemos un problema.

Cuando el ICAC tras una revisión seria e independiente detecta infracciones muy graves, debe aplicarse el régimen sancionador existente y aunque sea duro, debemos aceptar que esto es necesario, si queremos que la profesión mantenga su reputación.

Caso Let´s Gowex 2

Estimado Lector,

Ya en el primero momento dábamos algunos datos sobre el caso Gowex, que puedes consultar en el enlace adjunto y aprovechaba la ocasión para comentar que es una Revisión Limitada,  he dividido la entrada en dos porque algún compañero me ha comentado que induce a confusión, aunque originariamente eran una sola entrada, también he liberado uno de los archivos enlazados que al parecer estaba dando problemas para descargar.

Este caso ha suscitado muchas dudas sobre la actuación de los auditores, no sólo por Let´s Gowex sino también por casos como el de Bankia, Pescanova, etc... En este sentido se ha pronunciado el profesor Labatut en una entrada reciente, donde se plantea cuestiones muy razonables y que sin duda deberían ser motivo de reflexión para todos.

A continuación dejo algunas ideas que he ido comentando en distintos foros y que creo que son relevantes:

1.- El hecho de que se haya descubierto un fraude no quiere decir, a priori, que el auditor haya hecho mal su trabajo.

Caso Let´s Gowex 1

Estimado Lector,

Probablemente ya hayas conocido la noticia sobre la caída acumulada de un 60% en la cotización de la sociedad llamada Let´s Gowex,  al parecer todo parte de un informe de una empresa de estudios, una tal Gotham City Research, que dice que el 90% de sus ventas son ficticias, la verdad que en internet se encuentran opiniones de todo tipo, la propia sociedad ha sacado una nota de prensa.

Información Obtenida

1.- Cuentas Anuales Consolidadas + Informe de auditoría año 2012

2.- Informe de auditoría 2013
3.- Cuentas Anuales Consolidadas 2013
4.- Información semestral 2013 + Informe de Revisión Limitada

Fuente: La propia página web de GOWEX como información para inversores en el MAB.

En esta entrada no entro a valorar ni el informe de Gotham  ni las cuentas ni nada por el estilo.

Puedes ver la explicación de lo que es una revisión limitada en este enlace.

Actualización 6 de julio de 2014: El CEO de Let´s Gowex reconoce que las cuentas son falsas.

¿Qué es una revisión limitada?

1.- ¿Qué es una Revisión Limitada?

Bueno, podríamos empezar diciendo lo que no es. Una Revisión limitada no es una auditoría de cuentas, ya que no se encuentra dentro del artículo 1 del Texto Refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas. 

Una revisión limitada consiste básicamente en la formulación de preguntas a la dirección de la entidad y la aplicación de procedimientos analíticos y otros procedimientos de revisión sobre los estados financieros objeto de revisión limitada. No obstante, el alcance y el marco de referencia utilizado, puede variar de un trabajo a otro a la luz de las circunstancias, si bien la responsabilidad sobre la suficiencia del trabajo de cara a poder emitir un informe con seguridad moderada en el que se expresa una conclusión negativa es, en todo caso, del auditor responsable de la revisión limitada. 

Calificaciones definitivas Examen ROAC 2013

Estimado Lector

Acaban de publicar las calificaciones definitivas a la segunda fase del examen de acceso al ROAC 2013:

Listas Definitivas Examen ROAC 2013

Hay 32 personas (2,8%) que estaban "NO APTAS" en las listas provisionales que pasan a ser APTAS.

El resumen final de aprobados sería como sigue:

	NO APTOS	APTOS	N/P	TOTAL	PRESENTADOS
Aspirantes	1.111	408	237	1.756	1.519
% Total	63,27%	23,23%			86,50%
% Presentados	73,14%	26,86%

Reglamento y Directiva sobre auditoría

Estimado Lector,

Tal como has podido ver en la página del ICAC, se han publicado recientemente los siguientes documentos que vienen de la Unión Europea:

1.- Reglamento (UE) Nº 537/2014 del Parlamento Europeo y del Consejo de 16 de abril de 2014 sobre los requisitos específicos para la auditoría legal de las entidades de interés público y por el que se deroga la Decisión 2005/909/CE de la Comisión. 

2.- Directiva 2014/56/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 16 de abril de 2014 por la que se modifica la Directiva 2006/43/CE relativa a la auditoría legal de las cuentas anuales y de las cuentas consolidadas. 

Reglamento PBC y papeles de auditoría

Estimado Lector,

Se ha publicado el Reglamento en Prevención de Blanqueo de Capitales, cuyo enlace te dejo a continuación:

Real Decreto 304/2014, de 5 de mayo, por el que se aprueba el Reglamentode la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales yde la financiación del terrorismo. 

Aprovechando la excusa de la publicación de este reglamento, ahondaremos en algunos aspectos sobre la documentación del tema de PBC en la auditoría, entre las NIA-ES más relevantes a este respecto, como nos ha recordado en alguna ocasión el profesor Labatut, estaría la NIA-ES 315, la NIA-ES 330 y más adelante haremos mención a la NIA-ES 250, no entraremos aquí a profundizar en la norma, lo que voy a hacer es contar lo que en otras firmas donde he trabajado documentábamos sobre este tema y como lo he adaptado a mi etapa como autónomo.

1.- Documentación en la Aceptación y la Planificación

1.1.-  Aceptación y continuidad del cliente

Consultas en Auditoría

Estimado Lector,

Quizás en tu actividad profesional te hayas encontrado con cuestiones, que en un momento dado podían ser objeto de una salvedad, sobre las cuales tenías tus dudas, quizá por tratarse de una cuestión de gran complejidad, necesitaste hacer alguna consulta.

Como nos recuerda la NICC1, las pequeñas firmas de auditoría podemos tener más necesidad de hacer consultas que las grandes firmas, en este sentido repasaremos en esta entrada algunos aspectos recogidos en la NICC1 sobre consultas externas.

El Requerimiento 34 de la NICC1 dice en relación a las consultas que,

"La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que: 

a) Se realizan las consultas adecuadas sobre cuestiones difíciles o controvertidas; 

b) Se dispone de recursos suficientes para permitir que se realicen consultas adecuadas; 

c) Se documentan la naturaleza y el alcance de dichas consultas, así como las conclusiones resultantes de las mismas, y estás se aceptan tanto por las personas que realiza la consulta como por las persona a quien se consulta; y 

d) Se implementan las conclusiones resultantes de las consultas."

Nuevos grupos examen ROAC 2015

“No tener maestro es no tener a quien preguntar y, más hondamente todavía, no tener ante quien preguntarse. Quedar encerrado dentro del laberinto primario que es la mente de todo hombre originariamente”. (María Zambrano).

Estimado Lector,

Empezamos a formar los nuevos grupos para la preparación del examen de acceso al ROAC para el año 2015, si estás interesado en prepararte para ser auditor.

¿Por qué no debería esperarme a las notas definitivas?

Porque el año que viene cambian las reglas del juego e intuyo que puede haber una convocatoria antes de final de año y no quiero que nos coja el toro, porque este año me he propuesto poner el corte para coger gente antes incluso que en la última convocatoria, cuanto antes empecemos mejor, hay que ver muchas cosas y normalmente la gente que prepara este examen, tiene responsabilidades familiares y un trabajo muy exigente, quiere decir que tiene pocas horas para dedicar a la preparación, por tanto con pocas horas a la semana y mucho material hay que empezar con tiempo.

¿Qué pasa si ahora estoy suspendido pero me aprueban en la reclamación?