Empresa en funcionamiento 4: Opinión favorable y Cuestión Clave de Auditoría por empresa en funcionamiento

Estimado Lector,

En esta entrada vamos a analizar el caso que te dejo marcado en naranja en el esquema que tienes junto a esta entrada.

Supuestos de hecho 

a) La dirección de la entidad ha realizado la valoración sobre la capacidad de la misma para continuar como empresa en funcionamiento.

b) Aunque existen factores causantes de duda sobre la aplicación del principio de empresa en funcionamiento la dirección de la entidad ha concluido que NO existe una incertidumbre material sobre la aplicación del principio de empresa en funcionamiento.

c) Las cuentas anuales formuladas por los administradores bajo el principio de empresa en funcionamiento contienen toda la información requerida por el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación.
d) El auditor ha tenido que analizar los factores causantes y mitigantes de duda sobre la aplicación del principio y ha obtenido evidencia suficiente y audecuada y considera que es adecuada la aplicación del principio de empresa en funcionamiento por parte de la entidad.  

¿Qué dice la norma en este caso? 

Empresa en funcionamiento 3: Opinión modificada por falta de revelación en memoria

Estimado Lector,

En esta entrada vamos a analizar el caso que te dejo marcado en naranja en el esquema que tienes junto a esta entrada.

Supuestos de hecho 

a) La dirección de la entidad ha realizado la valoración sobre la capacidad de la misma para continuar como empresa en funcionamiento. 

b) La dirección de la entidad ha concluido que existe una incertidumbre material sobre la aplicación del principio de empresa en funcionamiento, pero a pesar de ello ha decidido aplicar el principio. 

c) Las cuentas anuales formuladas por los administradores formuladas por los administradores bajo el principio de empresa en funcionamiento no contienen toda la información requerida por el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación.
d) El auditor ha obtenido evidencia suficiente y audecuada y considera que es adecuada la aplicación del principio de empresa en funcionamiento por parte de la entidad.

¿Qué dice la norma en este caso? 

Empresa en funcionamiento 2: Opinión favorable e Incertidumbre sobre aplicación del principio de empresa en funcionamiento

Estimado Lector,

El esquema que te dejo arriba es el que vamos a ir utilizando en diversas entradas donde iremos viendo la distinta casuística que puedes encontrar en la NIA-ES 570 (Revisada), el caso que vemos ahora es el que te he marcado en naranja. 

Supuestos de hecho

a) La dirección de la entidad ha realizado la valoración sobre la capacidad de la misma para continuar como empresa en funcionamiento. 

b) La dirección de la entidad ha concluido que existe una incertidumbre material sobre la aplicación del principio de empresa en funcionamiento, pero a pesar de ello ha decidido aplicar el principio de empresa en funcionamiento en la formulación de los estados financieros.

c) Los estados financieros formulados por los administradores de la entidad formuladas bajo el principio de empresa en funcionamiento contiene toda la información requerida por el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación. 

d) El auditor ha obtenido evidencia suficiente y audecuada y considera que es adecuada la aplicación del principio de empresa en funcionamiento por parte de la entidad. 

¿Qué dice la norma en este caso?

Empresa en Funcionamiento 1: ¿Quíen es responsable de la aplicación del principio?

Estimado Lector,

Antes de la última convocatoria del examen de acceso al ROAC, publiqué un vídeo sobre distintos aspectos de la NIA-ES 570 (revisada) (Ver AQUÍ), en ese sentido vamos a hacer un trabajo parecido, pero un poco más detallado en varias entradas, donde vamos a ir explicando mediante resúmenes y esquemas distintos aspectos de la norma.

Lo primero que tenemos que decir es que la valoración sobre la aplicación del principio de empresa en funcionamiento la toma la dirección de la entidad auditada. 

El auditor lo que hará posteriormente será obtener evidencia suficiente y adecuada sobre esa valoración realizada por la entidad, en un segundo paso comprobar la adecuada revelación en los estados financieros y dar traslado según las NIA-ES de su conclusión al informe.

Normas Técnicas de Auditoría y Legislación Auditoría

Estimado Lector,

Acontinuación te incluyo el listado de Normas Técnicas de Auditoría que creo que pueden ser de utilidad para aspirantes al examen de acceso al ROAC. Como siempre si crees que podemos completar este listado los comentarios son todo tuyos.

Actualización 1/11/20: Muevo la ley de auditoría y el resto de legislación de auditoría aquí. 

Actualización 7.12.2023: Incluyo este enlace a un tema bastante tratado como son los límites de la obligación de realizar la auditoría de cuentas.

Actualización 15.12.2025: Carta de servicios del ICAC

Ley de Auditoría y Reglamento

2. Ley de Auditoría de Cuentas  (Enlace BOE) (OJO referencia 71)

69. Reglamento de Auditoría de cuentas Vigente  (Enlace BOE) (OJO referencia 71)
6. Reglamento (UE) 537/2014  (corrección de errores RUE) (Propuesta modificación
7.Directiva 2006/43/UE (Actualizada HTML) (Estudio de la Directiva de auditoría)
8. Código de Auditoría de Cuentas (Enlace BOE) 
68. Reglamento de Auditoría derogado (1990) (enlace dropbox ICAC) (enlace texto consolidado BOE)
5. Reglamento de Auditoría derogado (2011)  (Enlace BOE)

71.  Ley 39/2022, de 30 de diciembre, del Deporte (artículos 41, 58, 62 y 64 - OJO Novedades explicadas)

 

Las referencias 6. y 7. han sido modificadas con la publicación de la Directiva de información corporativa en materia de sostenibilidad CSRD (pendiente de transposición) referencia 43 del enlace.

Normas Internaciones de Auditoría adaptadas por el ICAC para su aplicación en España

Normativa mercantil para la auditoría y libros

Estimado Lector,

Hoy traigo un resumen de la normativa en materia de mercantil para el examen ROAC y REC, así como algunos libros, si crees que debería haber añadido algo más los comentarios son todos tuyos.

Actualización 1/11/20: Muevo la ley de auditoría de cuentas y el reglamento a la entrada sobre normas técnicas de audiotría.

Normativa

1.- Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (Enlace BOE)
3.- Código de Comercio  (Enlace BOE)
4.- Reglamento del Registro Mercantil(Enlace BOE)
8.- Ley del Mercado de Valores (Enlace BOE)
9.-  Ley Concursal (Enlace BOE)
11.- Código de Comercio y legislación complementaria (14.01.19)
17.- Ley de Modificaciones Estructurales  (Transposición de directiva de la Unión Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles) (referencia interna 1.1.2.19 artículo anteproyecto de ley de modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles - autora Estíblaiz Colina Cárcamo)

Artículo Consecuencias del establecimiento de un euro como capital mínimo de las sociedades de responsabilidad limitada (Miguel Angel Villacorta) (Referencia interna 1.1.2.21)

Actualización 12.05.20 sobre la causa de disolución obligatoria: Real Decreto-ley 16/2020, de 28 de abril, de medidas procesales y organizativas para hacer frente al COVID-19 en el ámbito de la Administración de Justicia. 

 

Actualización 13.04.21 modificación TRLSC, LAC, Co.Co,: Ley 5/2021, de 12 de abril, por la que se modifica el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, y otras normas financieras, en lo que respecta al fomento de la implicación a largo plazo de los accionistas en las sociedades cotizadas. (Directiva SRDII) 

 

Actualización 28.04.2021 (Incluye una modificaciónd del TRLSC): Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril, de transposición de directivas de la Unión Europea en las materias de competencia, prevención del blanqueo de capitales, entidades de crédito, telecomunicaciones, medidas tributarias, prevención y reparación de daños medioambientales, desplazamiento de trabajadores en la prestación de servicios transnacionales y defensa de los consumidores.

 

Actualización noviembre 2021:  Real Decerto ley 27/2021, de 23 de noviembre (entrada blog Labatut) 

Actualización 28/12/2022: Artículo 65 moratoria contable RD 20/2022 de 27 de diciembre

Recibe un cordial saludo.
Ignacio Aguilar
Preparador para el examen ROAC y REC

Calificaciones provisionales Examen ROAC 2017

Estimado Lector,

Acaban de publicar las notas provisionales del último examen de acceso al ROAC, puedes consultarlas AQUI.

Suerte a tod@s!

Calificación	Número	% Total	%Presentados
APTO	351	44,21%	50,00%
NO APTO	351	44,21%	50,00%
N/P	92	11,59%

Nota: La tabla puede contener errores por el proceso de tratamiento de los datos.

Puedes consultar los datos de la convocatoria 2015 AQUÍ.
Puedes consultar los datos de la convocatoria 2013 AQUÍ

Tienes 10 días naturales para solicitar la revisión enviando escrito al Presidente del Tribunal en calle Huertas, 26, 28014 Madrid.

Actualización 22/02/2018: El REA ha publicado un modelo de escrito para reclamar que pudes consultar AQUÍ.

Aunque aun no han salido las calificaciones definitivas, las corporaciones (ICJCE  y REA) ya están facilitando la informació para inscribirse al ROAC, mi consejo es que elijas una y te inscribas a través de una corporación, porque aportan muchísimo valor a los asociados:

• ICJCE ver AQUÍ
• REA ver AQUÍ

Convocatoria Examen Experto Contable 2018

Estimado Lector, 

El Registro de Expertos Contables ha convocado las pruebas de acceso al Registro de Expertos Contables. Puedes consultar la convocatoria AQUÍ el temario detallado AQUÍ.

A continuación te dejo un resumen por si te resulta de ayuda.

Requisitos:

• Estar en posesión de un título que habilite para la colegiación en un Colegio de Economistas o Titulados Mercantiles, o de cualquier otra titulación universitaria (diplomatura, licenciatura y/o grado).
• Demostrar una experiencia profesional mínima de 3 años en el ámbito contable y de información financiera.

Normativa y libros de contabilidad

Estimado Lector,

Llevo desconectado del blog y si me apuras del mundo desde el examen ROAC, entre mudanza (a ver si esta aguanta más de un año), trabajo y hacer algo de vida en el fin de semana que llevaba meses sin disfrutar, la verdad que he dejado de hacer algo con lo que disfruto muchísimo que es escribir en este blog.

Hoy traigo un resumen de la normativa en materia de contabilidad para el examen ROAC y REC,  así como algunos libros, si te gusta hazmelo saber y seguiré publicando más resumenes de normativa. Si crees que la lista no es completa y te gustaría ver algo más, no dudes en comentarlo y entre todos seguro que hacemos una lista completa.

 

Actualización 7.02.2023: Plazos de presentación. 

Actualización 3.03.2024: Código QR en las facturas.

Normativa

Webinar Homologado sobre riesgos de auditoría

Estimado Lector,

La editorial Francis Lefebvre que es quien publica la obra "Normas Internacionales de auditoría adaptadas para su aplicación en España por el ICAC", me ha invitado a impartir el día 15 de marzo un Webinar Homologado por el ICAC sobre Riesgos de Auditoría.

El objetivo del curso es entender el proceso de planificación, la identificación y evaluación del riesgo, la planificación de un trabajo eficiente a través de un uso preciso de la importancia relativa, la respuesta al riesgo valorado y el traslado de las conclusiones al informe de auditoría. 

Puedes apuntarte al curso AQUÍ por 81 euros y recibir una formación homologada en la que prometo aportarte el máximo valor que me sea posible.