Resumen principales novedades incluidas en el proyecto de Real Decreto de adaptación a la NIIF-UE 9 del Plan General Contable

Estimado Lector,

A partir de la introducción del del Proyecto de Real Decreto de adaptación a la NIIF-UE 9 (páginas 1 a la página 16), he realizado un resumen de los puntos que he considerado más relevantes, realmente esta introducción tiene una calidad excepcional y me ha resultado tremendamente útil, quiero dar las gracias a quien haya participado en elaborarla porque merece mucho la pena. 

1.- La NIIF-UE 9 no es normativa supletoria para cuentas individuales en España 

“…la correcta interpretación del contenido del nuevo Plan General de Contabilidad en ningún caso puede derivar en una aplicación directa de las NIIF-UE incorporadas en los Reglamentos europeos, ni su actualización o revisión posterior a reproducir de forma literal los numerosos cambios introducidos en la normativa internacional (más frecuentes de lo que sería deseable en beneficio de la seguridad jurídica). Y ello, sin perjuicio de que las NIIF-UE adoptadas deban configurarse como el referente obligado de toda futura disposición que se incorpore al Derecho Contable español.” 

2.- Se ha optado por no modificar los criterios de reconocimiento y valoración en materia de instrumentos financieros en el PGC-PYMES 

“…la decisión que se ha adoptado es no modificar los criterios de reconocimiento y valoración en materia de instrumentos financieros y reconocimiento de ingresos del Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas empresas.”

3.- Cambios en la NRV 9ª Carteras de activos financieros 

Tramite de audiencia pública para la adaptación del marco normativo contable a la NIIF-UE 9 y la NIIF-UE 15

Estimado lector, 

Se somete a trámite de audiencia pública durante 20 días hábiles dos textos que conforman una adaptación del Plan General de Contabilidad para adaptarlo a la NIIF-UE 9 y la NIIF-UE 15.

Te dejo los enlaces a los textos que se han publicado:

A) Resolución adaptación NIIF-UE 9 

 Resolución por la que se acuerda la apertura del trámite de audiencia 

 Texto del proyecto 

 Memoria de Análisis de Impacto Normativo 

 Resumen de la norma 

 B) Resolución adaptación NIIF-UE 15 

Resolución por la que se acuerda la apertura del trámite de audiencia 

Texto del proyecto 

NIIF 9 Pérdida esperada vs Pérdida incurrida

Estimado Lector,

El 24 de julio de 2014 el International Accounting Standard Board (IASB) anunció los nuevos requerimientos para el deterioro de créditos incobrables recogidos en la IFRS 9, con esta publicación el IASB concluye el proceso de mejora de la norma de instrumentos financieros.

Era un tema esperado y ya comentado en foros profesionales como FAIF en años anteriores, en concreto podeis ver los comentarios sobre el Borrador de la NIIF 9 comentado por D.  Juan del Busto en este vídeo de FAIF (mínuto 36). 

El actual estándar IFRS utiliza lo que se conoce como modelo de "pérdida incurrida", este modelo a raiz de la crisis financiera del 2008 fue críticado porque significaba que durante el curso de un préstamo, las pérdidas crediticias esperadas no se tuvieran suficientemente en cuenta. Esto condujo al G20 a pedir a los emisiores de normas (IASB y FASB) que adoptasen un enfoque más hacia el futuro en el reconocimiento del deterioro de los créditos incobrables, lo que ha venido en llamarse el modelo de pérdida esperada.

Revisión a la NIIF 9 Instrumentos Financieros

 

Estimado Lector,

En esto de los blogs hay que ser realmente rápido, hace apenas unos días que se ha publicado la revisión traducida de la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 9 sobre Instrumentos Financieros (archive agosto 2011) y ya hay dos blogs que lo comentan. Para la aplicación en España tendremos que esperar que sea aprobada por la Unión Europea.

Recordemos que en la modificación de la NIC 39 se establecieron 3 fases y que todabía queda pendiente por culminar la amortización de los instrumentos financieros, así como el deterioro y la contabilidad de coberturas.

A este respecto se va a producir un meeting organizado por el EFRAG en Bruselas próximamente, al que puedes asistir si quieres, donde se comentan temas referentes al proceso de reforma de la NIC 39, puedes informarte en un post elaborado en este mismo blog.

Esta norma será de aplicación a partir de 1 de enero de 2013, pero admite su aplicación anticipada. Para aquellos que opten por esta opción, hay que recordarles que en todo aquello que la norma no trate, por no haberse culminado el proceso de reforma, será de aplicación la NIC 39, por ejemplo, en lo relativo a contabilidad de coberturas.

Adicionalmente te dejo una serie de Links por si quieres informarte de las novedades que trae la culminación IFRS 9:

1.- Resumen IFRS 9 cuando se aprobó en 2009 (archive)

2.- Actualización revisión IFRS 9 para contabilización del Pasivo Financiero (archive)

En lo referente a la tercera fase del proyecto de modificación de la NIC 39, contabilidad de coberturas, ya comentamos en este blog los cambios que vienen en una entrada del mes de noviembre.

Recibe un cordial saludo.
Ignacio Aguilar.

Basilea 3

Estimado Lector,

Si bien no es mi sector, reconozco que miro con cierta perplejidad el complejo mundo de la banca, siempre me pareció que el trabajo de los compañeros que bien desde consultoría o bien desde auditoría se dedican a asesorar a entidades financieras, requiere una altísima especialización para poder tratar los temas con cierta solvencia.

Esto no es óbice para que conozca de la existencia de los acuerdos de Basilea I y II, que son los estándares de referencia para los reguladores bancarios. Estas normas como consecuencia de la importante crisis financiera internacional están cambiando, y Basilea 3 está en marcha. El señor Manuel Conthe, ha escrito un excelente artículo explicando las novedades, que resulta de interés tanto para los neófitos como para los muy experimentados en el mundo de la regulación bancaria. En este artículo explica las novedades que se nos avecinan y que parece que aun tardaran unos años en  entrar  en vigor.

Especialmente interesante me ha parecido el apartado dedicado a provisiones, y el concepto de "perdidas esperadas".

Tras la aprobación definitiva del acuerdo he escrito un segundo post que podeis consultar en el siguiente LINK.

Recibe un cordial saludo.
Ignacio Aguilar.

Pasivos financieros a Valor Razonable

                                         
Estimado Lector,

Desde que me inicié en el mundo de los blog, sigo varios blogs de temas contables y de auditoría, en uno de ellos (Paccioli&CO), ha dado difusión a un interesantísimo artículo publicado en el Foro de AECA de Instrumentos Financieros.  El artículo trata sobre Pasivos Financieros a valor razonable. Se trata de un artículo elaborado por José Morales Díaz, Gerente del grupo de Instrumentos Financieros de KPMG. No es ya la rigurosidad con la que se trata un tema muy complicado, sino la solidez de los argumentos aportados lo que me ha dejado impresionado. 

El artículo parte de la explicación de como, bajo un enfoque full fair value, que tenga en cuenta el riesgo de crédito, el incremento de mi propio riesgo de crédito, para el caso de la deuda que yo mismo he emitido, acaba generándome un ingreso con reflejo en la cuenta de pérdidas y ganancias. El argumento es tan provocador como cargado de sentido.