Preparación 3: Documentación de la Auditoría (NIA 230)

Estimado Lector,

Con algo de retraso llega esta nueva entrega de las normas internacionales, comentando un tema que es de crucial importancia para la gestión del riesgo del auditor, ya que en la medida en que soportemos nuestras conclusiones adecuadamente, estaremos respondiendo a nuestra responsabilidad como auditores de forma adecuada, de eso trata la "NIA 230".

Normativa local

Normas técnicas de auditoría de carácter general BOICAC 38, Norma Técnica de evidencia de auditoría BOICAC 51.
Destacar en la norma local, el recuento físico de existencias, la indagación sobre litigios y reclamaciones y las inmovilizaciones financieras.
El lector podrá comprobar, que aplicando el sentido común, la evidencia de auditoría no siempre consiste en ver facturas, sino que hay hasta 6 métodos para obtener evidencias, todos igualmente válidos si se aplican razonada y razonablemente.

Premiado D. Manuel Orta profesor Universidad de Sevilla

Estimado Lector,

He visto una noticia sobre un profesor que tuve la suerte que me diese clase cuando estudié en la Universidad de Sevila, se trata del profesor doctor Manuel Orta Perez, que ha sido galardonado con el Premio de Proyectos de Investigación Contable “José María Fernández Pirla”, uno de los más prestigiosos galardones a la investigación contable en España. Aprovecho este rinconcito del ciberespacio para darle mi mas sincera enhorabuena, y aprovecho la ocasión para dejaros dos links, uno a la página de la encuesta, que forma parte del estudio, la tenéis aquí, y otro link a las bases para presentar proyectos en 2010.

Recibe un cordial saludo,
Ignacio Aguilar.

Preparación 2: Materialidad (NIA-ES 320)

Estimado Lector,

Esta entrada se actualizó por última vez el 5/7/2025. 

 

Normativa y Guías de aplicación (Resolución 11 de abril de 2024 del  ICAC)

• NIA-ES 320
• NIA-ES 450
• Guía 38 del ICJCE (Grado de acceso determinado por el ICJCE - enlace obtenido vía google)
• NIA-ES 200 
• NIA-ES 600 revisada 

Nota IAJ: Pendiente de análisis de la NIA-ES 600R para actualizar con las conclusiones de su análisis, si procediese.

 

Si la normativa cambiase y la entrada se quedase temporalmente desactualizada, tienes toda la normativa sobre auditoría en la sección correspondiente del blog.

 

Incluimos el enlace a la NIA-ES 450 porque la NIA-ES 320 hace referencia al apartado A16 de la NIA-ES 450. La NIA-ES debe interprestarse conjuntamente cocn la NIA-ES 200.

El ICJCE es una de las dos asociaciones mayoritarias de auditores en España. Esta asociación emite guías de prodcedimientos y otros documentos para ayudar a los auditores que pertenecen a la asociación.

Importancia relativa en el contexto de la auditoría

El apartado 2 de la norma hace referencia a las referencias de la norma al concepto de importancia relativa y da unas orientaciones para el caso que el marco normativo de información financiera, no contenga esas referencias (apartado 3).

El apartado 4 nos indica que, la determinación por el auditor de la importancia relativa viene dada por el ejercicio de su juicio profesional, y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados financieros. 

Artículos NIC

En esta página iremos resumiendo los materiales que vayamos generando sobre Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) o por sus siglas en inglés International Financial Reporting Standards (IFRS).

1.- Contabilización de un leasing bajo el punto de vista del Arrendatario (NIC 17)

2.- Resumen de Estándares Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSA)

3.- NIC 39 Proyecto de Modificación de Contabilidad de Coberturas

4.- Modificación de la NIC17 sobre arrendamientos 

5.- ¿Donde Comprar un texto completo y en Español de las NIIF?

6.- Publicada nueva NIIF 9 en español

7.- Al fin unas NIIF en español versión 2011 



Recibe un cordial Saludo.
Ignacio Aguilar.

¿Cuando se aprube la nueva LAC, automaticamente entraran en vigor las NIAS?

Estimado Lector,

He recibido el siguiente correo:

"He leído su mensaje sobre las Normas Internacionales de Auditoría, el examen del ROAC y me parece interesante.

De todas forma, antes de meterme a estudiar a fondo las NIA me gustaría saber si ya han sido aprobadas por la Comisión Europea y por tanto, si una vez pasado el trámite parlamentario del Poryecto de Ley de Auditoría Española ya son efectivas.

Me parece que no han sido aprobadas dichas Normas por la Comisión Europea para ser aplicadas dentro de la Unión; creo que están estudiando cuáles van a ser exigibles dentro del ámbito comunitario y cuáles no. Opino que se puede retrasar un poco la efectividad de dichas normas.

No sé si estoy equivocado. En cualquie caso me gustaría recibir contestación."

Nota: Querria dejar desde esta entrada un link a la entrada donde comento la publicación en el BOE de la ley de auditoría de cuentas, que es posterior a todo lo aquí comentado.

Efectivamente, como comenta nuestro amigo lector sólo serían de aplicación las normas aprobadas por la Comisión Europea que a juicio de esta cumplan con los requisitos de:

1.- Publicación mediante un proceso riguroso.
2.- Que sea aceptada internacionalmente de forma amplia.
3.- Que contribuya a conseguir un alto nivel de credibilidad y calidad de los estados financieros consolidados.

Parece razonable esperar que las NIAs cumplan con los requisitos antes expuestos.

Nueva Televisión, Congreso Nacional de Auditoría en Sevilla

Estimado Lector,

Seguro que alguna vez has bromeado sobre lo apasionante que es nuestra profesión, o lo interesante que sería un programa televisivo sobre auditores. Al parecer alguien lo ha pensado y se ha contestado que es una gran idea.

Nuestros protagonistas contestarán a preguntas tan interesantes como "¿El auditor nace o se hace..?" No quiero quitaros ni un apice de suspense, y os invito a que veais el siguiente video, que se desarrolla en un marco inigualable como es el de la ciudad de Sevilla:

Preparación 1: Carta de encargo (NIA 210)

Estimado Lector,

En esta entrada veremos la carta de encargo (NIA 210) bajo las normas internacionales de auditoría. Para nuestro análisis mencionaremos brevemente la normativa de referencia local, y posteriormente indicar de forma breve que novedades sobre la normativa local nos traen las NIAS. No se trata de un trabajo de análisis exhaustivo, sino sencillamente un resumen.

Normativa Local

Hay varias normas locales sobre carta de contratación que deben tenerse en cuenta, por supuesto las Normas técnicas de auditoría de caracter general publicadas en el BOICAC 4, la norma tecnica local sobre carta de encargo que es la publicada en el BOICAC 38, los artículos 3 y 8 de la Ley de auditoría de cuentas y la Guía de actuación número 16 del ICJCE.

Plan E, eludiendo la quiebra

Estimado Lector,

Hay un tema que si bien es conocido dentro de la profesión, ha vuelto a la actualidad con la renovación en el 2010 de la regla transitoria sobre el computo de las pérdidas del ejercicio, que se aprobó en el RD ley 10/2008 de 12 de diciembre de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo.

En síntesis lo que este RD venía a decir es que durante los dos siguientes ejercicios al de emisión del RD, no se computarán las pérdidas por deterioro derivadas del inmovilizado material, las inversiones inmobiliarias y las existencias a los efectos de determinar las pérdidas para la reducción obligatoria de capital social y para la disolución previstas en la legislación sobre sociedades anónimas y de responsabilidad limitada. Adicionalmente se modifica el artículo 36 del código de comercio , de modo que a los efectos de la distribución de beneficios, de la reducción obligatoria de capital social y de la disolución obligatoria por pérdidas de acuerdo a lo dispuesto en la regulación legal de las sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada, los ajustes por cambios de valor originados en operaciones de cobertura de flujos de efectivo pendientes de imputar a la cuenta de páridas y ganancias no se consideran patrimonio neto.

Esto no nos libra a los auditores de aplicar el PGC 2007 y por tanto registrar las perdidas por deterioro y por la contabilización de las coberturas de flujos de efectivo. Así mismo seguimos estando obligados a analizar el principio de empresa en funcionamiento para las empresas que auditamos. Sin embargo, como decía, la renovación de estas medidas extraordinarias, nos da la oportunidad de aportar un valor adicional a los clientes, sobre todo en sectores como el inmobiliario, que se encuentran en el límite.

Este tema fue tratado de forma somera, pero precisa en la circular E34/2008 del Instituto de Censores Jurados de Cuentas.

Recibe un cordial saludo.
Ignacio Aguilar.

Proyecto de la Ley de Auditoría de Cuentas

Estimado Lector,

La Comisión de Economía y Hacienda del Congreso de los Diputados aprobó el pasado 6 de abril, con competencia legislativa plena, su dictamen sobre el Proyecto de Ley por la que se modifica la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de Cuentas, para su adaptación a la normativa comunitaria. La Comisión aprobó el informe elaborado por la ponencia e incorporó algunas de las enmiendas planteadas por los grupos, sobre todo las relativas a la responsabilidad y la independencia del auditor, a las sanciones y a las Entidades de Interés Público.

A continuación adjunto una pequeña presentación donde analizo sobre el Proyecto de ley que se presento en octubre de 2009 las principales novedades que trae la reforma legislativa, mas allá de la la nota informativa del Consejo de Ministros:

Proyecto de ley de auditoría de cuentas

Recibe un cordial saludo.
Ignacio Aguilar.

Normas Internacionales de Auditoría

Estimado Lector,

Os dejo en esta entrada el Resumen del material que he ido elaborando en el blog sobre Normas Internacionales de Auditoría Clarificadas  que como sabrás son las que superaron el Proyecto Claridad. 

1.- Posts de preparación de las "Normas Internacionales de Auditoría" (NIA)

Preparación 1: Carta de contratación (NIA 210)
Preparación 2: Materialidad (NIA 320)
Preparación 3: Documentación de la Auditoría (NIA 230)
Preparación 4: Evidencia de auditoría (NIA 500)
Preparación 5: Audit Sampling 1 de 3 (NIA 530)
Preparación 6: Audit Sampling 2 de 3 (NIA 530)
Preparación 7: Audit Sampling 3 de 3 (NIA 530)

2.- Cuestiones y Dudas que me planteo o me plantean sobre NIA

Cuestión1: ¿Cuando se apruebe la LAC automáticamente entrarán en vigor las NIAS?
Cuestión2: Cursos de Formación teórica de auditores, ¿Tengo que volver a hacer un master?
Cuestión3: Las NIAS después del Libro Verde

3.- Presentaciones didácticas sobre normativa Nacional o Internacional

Presentación 1: Proyecto de ley de auditoría de cuentas (Borrador)
Presentación 2: Vídeo explicativos de las modificaciones realizadas en el Proyecto Claridad (Clarity Project)
Presentación3: Vídeo explicativo de las novedades NIA 200 y NIA 230 Documentación de la Auditoría
Presentación4: Vídeos explicativos de las novedades NIA 320 Materialidad de auditoría.

4.- Adaptación Nacional a las "Normas Internacionales de Auditoría"

Adaptacíon1: Publicación de la Nueva Ley de Auditoría de Cuentas.
Adaptación2: Modificación de las Normas Técnicas de Auditoría publicadas en 1.991 para adaptarlas a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA 700, NIA 705, NIA 706 y NIA 710)
Adaptación3: Adopción de la ISQC 1 en España.
Adaptación4: Modificación de la NTA de Relación entre auditores


Recibe un cordial saludo.
Ignacio Aguilar.

Fuente de Imagen: http://www.ifac.org/